作者：万育绪 律师

企业应收账款风险管理作为一种时刻存在的风险。需要管理者投入较多的时间和精力去构建和完善应收账款风险管理体系。企业的应收账款是企业在对外销售货物、提供劳务及其他原因而向购货单位或接受劳务单位收取的款项，它是企业流动资产的重要组成部分，其流动性强弱直接影响企业的资金周转和经营业绩。特别是对生产销售型类的企业，企业应收账款的数据往往能直接反映出这个企业的生产销售规模、企业效益、财务状况等等信息，与企业的发展和存亡息息相关。本律师担任企业的常年法律顾问，应收账款的风险管控和追讨，是日常法律服务工作中的一部分，我们希望从有效的应收账款的管理能够直接或间接的扩大企业市场占有份额，降低企业的运营成本，提高市场竞争力，实现企业的可持续化的长久经营。在市场经济下，无论小微型企业，还是中、大型企业企业往往是都无法避免应收账款所给企业带来的资金困扰问题，只有通过经营手段尽可能的加以控制和防范应收账款给企业带来的经营风险。所以，作为市场经济的主体的企业如何有效的控制和追讨应收账款，确保企业资金周转的安全，有效提凸显其重要性。

一、我国企业应收账款存在的风险

（1）企业应收账款数额占流动资金数额的比重过高。我国企业应收账款占用资金一直以来都居高不下，其中贫困的地方更严重，企业相互间拖欠货款情况严重，应收账款收回难度大，严重制约着企业的发展。

（2）企业应收账款的帐龄太长。产品销售与货款回收的间隔周期过长，可以说这是赊销销售模式下所带来的直接后果。企业销售出去的产品，与产品货款的回收往往不是同步的，往往交货与收款这中间存在一个月或一个季度的结算周期，当然甚至更长。而这些账龄就是产生应收账款的直接原因，通常客户赊账付款的周期越长，企业应收账款的资金压力就越大。

（3）市场竞争日益严重，淘汰频繁。

在日益竞争严重的市场情况下，企业往往采取各种营销手段促进交易，延长付款周期就是其中很重要的手段之一。而应收账款就是企业演唱付款周期所导致的，并不要求一手交钱一手交货，所以产生了赊销。我们都知道赊销是企业应对市场激烈竞争，扩大市场销售份额，提升市场占有率，提高企业经济效益的重要手段，一个企业除了运用常规的广告、品牌、价格等手段作为经营手段外，往往都无法回避采取赊账销售产品的模式，这在生产销售企业中尤为常见，几乎大部分的生产销售型企业都面临应收账款问题。

（4）企业决策和应收账款管理不完善

从企业内部的管理来看，无论哪一个部门负责管理，都没有尽到管理责任，在本人执业过程中发现，甚至有些企业都找不到能够管理该应收账款的具体负责人。由于企业未能合理的控制销售与应收的规模，盲目追求成单量、发货量，并以此作为企业员工的考核之一，以致后面深受应收账款的困扰和束缚，如果在寻求外部资金渠道无果的情况下，往往陷入资金断裂的地步，企业不得不陷入生产停顿的困境，严重的最后破产。当然有些企业也注重账款的追讨，而忽略了前期的管理，忽略了前期对客户的审查和交易过程中的跟踪管理，不重视企业应收账款的催收和管理，不重资信调查，对客户盲目实行赊销，公司业务经办人利用管理漏洞非法侵占或挪用应收货款等等产生不良的应收账款。

二、企业应收账款风险所带来的直接不利后果

严重影响企业的资金周转和再生产，造成严重的经济损失。企业应收账款控制管理不当，最直接的风险后果，是给这个企业带来巨大的资金压力，一方面是企业生产经营需要购买原材料、人员工资付出、税务承担等资金投入，另一方面是越积越多的应收账款，企业垫资越滚越大，流动资金规模受到一步步的压缩，一旦资金链断裂，企业必将陷入困顿乃至破产的境地。

三、企业应收账款风险的防控措施

实践证明一个企业如果忽视应收账款的风险防控，势必会使企业陷入经营资金的困扰，严重的乃至企业生产停顿、倒闭。因此，作为企业应切实的注重从法律方面加强对应收账款的全面防控，从应收账款的产生到款项资金的回笼，应该采取实施切实、有效的全方位的预防措施，减少坏账、死账，以确保企业经营利润的最终实现。

（一）建立和完善企业应收账款的防范体系

(1)建立专门的风险管理机构。

再我们执业过程中，发现很多企业对应收账款并没有专门的风险管理机构，甚至有的企业知识简单的记记账。其实，有效的财务风险监控是企业持续发展的重要环节，高效的财务管理系统会给企业的运作带来极大的推动力。单位内部各部门之间要加强沟通，密切配合，确保相关工作的顺利进行。

(2)加强客户的信用管理体系建设，完善客户授信审批制度。

随着信用管理技术的提高和企业管理者观念的转变，加强对客户的信用管理成为企业持续发展不可忽视的重要环节。如果客户是企业的应作调查了解有关客户企业的企业性质、注册资金等一些基本信息，除此外应格外重视收集有关客户企业市场品牌信誉、有无招致违约、赔偿诉讼、财务状况、对外投资等等信息;如果客户为个人，则要注重客户家庭信息、资产状况、有无赌博等恶习的信息调查了解。同时，对业务人员进行集中培训，要求其对新开发的客户必须上网查询对方营业执照年检情况是否正常，全面掌握客户的经营范围、资金、信用、经营状况等信息，防止因首次合作产生的信用风险：通过对客户的相关财务及非财务信息进行整理、分析，建立统一的内部资料数据库，得出客户的偿债能力，详细掌握客户的还款情况，对客户进行相应的信用分析和信用等级评估。要建立与客户资信等级相适应的授信审批制度，要体现出与客户资信等级的相适应的应收账款限额，超过限额的应予以停止交易，追讨应收货款。这里既要体现灵活、效率，又要避免业务销售人员的草率和盲目索要应收货款给公司带来客户源流失损失。

(3) 建立和完善业务销售制度流程，明确分工和职责。

作为企业开展经营管理的重要内容之一，应收账款的管理需要涉及多个部门的配合和协同，比如：销售部门、生产部门、仓库、售后部门、财务部门、法务部门等或法律顾问，为实现这些部门的有效配合、落实责任，则有必要通过明文制度的形式加以明确，明确分工的各个部门岗位职责，业务操作流程。从客户信息的跟踪调查，到合同的洽谈、订立，销售订单的落实、发货、开票、催款以致售后维护分属不同部门，各部门人员依照制度流程，既要分工明确、又要配合到位，从制度上有效的确保应收账款的回笼。公司应明确账务管理的相关责任，对于应收账款所报数据不真实，发现重要问题隐瞒不报的，要严肃追究报送单位主管领导的责任，做好事前预测、事中控制、事后监督工作。

（二）、强化企业应收账款的内部控制

（1）加强企业单位内部监督审计。

有效的内控体系是防范风险的有力盾牌，制定适应企业现阶段发展的内部控制体系，实行逐级负责制，强化问责制督导，高质量的完成审计调查工作。及时进行应收账款的账款跟踪管理对于应收账款的账款跟踪，财务部门需建立应收账款管理信息系统。公司财务部定期对赊销客户进行密切监督，从赊销过程开始到应收账款到期日，相关业务人员需定期对客户进行持续跟踪监督，确保客户能正常支付账款，从而降低客户逾期账款发生率。与此同时，财务人员应每周与业务人员核对应收账款余额，督促相关人员提早收款，每个季度末向存在应收账款的客户发放对账单，进行债权确认。

(2)借助司法程序维护相关权益，开展法律知识培训。

应收账款常年居高不下一定程度上是法制意识淡薄造成的。市场经济是法制经济，通过法律维权，借助法律途径来减少款项的拖欠和坏账产生，这是有效解决应收账款风险的途径。无论金额大小，只要发生一笔交易，公司都要求必须签订纸质版合同，明确双方权利与义务，加盖双方合同章。考虑到企业长远的利益，定期与业主沟通必不可少，与客户维护良好关系的同时，将企业生产经营活动自觉纳入法制轨道。要树立法律救济的观点，对碰到金额较大、客户无力偿还等难以清收、存在较大争议的应收款项事项，应积极寻求法律专业人士的指导和帮助，来代理操作应收账款的催收工作，以确保尽可能挽回损失、收回应收账款。企业需要定期组织对管理层、财务、业务销售等人员作有针对性的法律知识培训，比如对业务销售人员要进行合同法方面的法律知识及实务培训，树立和提高一线销售业务人员经办业务的法律风险意识，注重法律风险的防范;再比如进行从职务侵占、挪用资金、商业贿赂等刑法方面的法律知识授课，加强业务经办人员的自律意识，以此实现有效防范应收账款的风险。

（3）完善合同条款、规范合同签署行为。

企业的销售行为应签署合同，实行合同管理制度。企业应通过专业的法律人士起草规范、严谨的销售买卖合同文本，从合同的销售标的、数量、质量、交货方式、付款期限以及违约责任等等方面内容加以完善。对在合同磋商、洽谈的过程中客户提出的有关付款方式、期限等合同内容条件的，应作合同法律风险的评审、调整，以便围绕合同条件做商谈、决策是否签署合同，建立业务关系。应明确企业销售人员的权限，作明确授权与客户洽谈、签订合同，催收货款等等事项的权限，未作授权对外不得私自洽谈、随意签订合同。

（4）及时处理坏账准备。

谨慎性即稳健性原则作为会计核算中的一个重要原则，是颇具影响力的会计评估性原则。企业应该严格遵循会计谨慎性原则，切实了解企业应收账款的质量和周转情况，加强应收款项的回收、减少坏账的损失。积极建立弥补损失的坏账准备金体系，健全应收款项计提坏账准备的相关制度，加强对应收款项的风险识别管理，减少企业利用应收款项计提坏账准备调节利润的嫌疑;加快资金的营运周转，降低应收款项的坏账风险。一且发现确实无法收回的呆、坏账，应立刻采取相应措施，通过折让、抵押等方式降低客户的付款压力，增加款项回收率，降低企业的损失。

总之，本律师认为，作为企业应当充分重视应收账款的风险防范，应通过建立和实施有效的法律防范机制，把应收账款所带来的风险降低到最低的限度，通过有效的进行应收账款的管理来扩大企业市场占有份额，降低企业的运营成本，提高市场竞争力，实现企业的可持续化的长久经营。